Copyright © SerwisKadrowego.pl    
Ćwiczenie
Rozliczanie w 2023 r. listy płac pracownika wykonującego umowę zlecenie na rzecz własnego pracodawcy

Firma produkcyjna z Poznania zawarła na okres od 1 do 30 czerwca 2023 r. umowę zlecenia z własnym 30-letnim pracownikiem (niebędącym uczestnikiem PPK), który:

- złożył dwa formularze PIT-2 w wersji przygotowanej przez resort finansów:
         - jeden dotyczący umowy o pracę, w którego części B: „Dane płatnika, któremu składane jest oświadczenie/wniosek” wpisano „umowa o pracę”, zaś w części C wybrano opcję: 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł) oraz
         - drugi dotyczący umowy zlecenia, w którego części B: „Dane płatnika, któremu składane jest oświadczenie/wniosek” wpisano „umowa zlecenia” i w części C wybrano także opcję: 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł),

- uprawniony jest do zryczałtowanych kosztów pracowniczych w kwocie 250 zł oraz – w ramach umowy zlecenia – do 20-procentowych kosztów uzyskania przychodu,

- z ostatnim dniem czerwca 2023 r. otrzymał zarówno pensję z umowy o pracę (5.200 zł brutto) jak i wynagrodzenie ze wspomnianej umowy cywilnoprawnej w kwocie 2.250 zł brutto.

Jak w rozstrzyganym przypadku powinno wyglądać rozliczenie czerwcowej listy płac?
   
   
   
   
           
Wypełnij puste (żółte) pola na poniższej liście płac  
           
Prawidłowe rozliczenie znajduje się pod poniższą listą płac (aby je obejrzeć należy kliknąć przycisk: „Pokaż wyliczenia / Sprawdzenie”)    
           
A Stawka procentowa podatku lub wskazanie ulgi podatkowej, z której korzysta pracownik 12%    
B Koszty uzyskania przychodu  250,00 zł    
C Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową (na mocy złożonego PIT-2) 150,00 zł    
     
Wiersz / Poz. Składniki Kwota     
1 Wynagrodzenie za pracę - umowa o pracę    
2b Wynagrodzenie za pracę - umowa zlecenie    
3 Łączna podstawa wymiaru składek społecznych z umowy o pracę i umowy zlecenia    
4 Składka na ubezpieczenie emerytalne    
5 Składki na ubezpieczenia rentowe     
6 Składka na ubezpieczenie chorobowe     
7 Suma składek na ubezpieczenie społeczne     
8 Łączna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania na ZUS RCA    
  Wyliczenia składki zdrowotnej i zaliczki na podatek od umowy o pracę    
9 Koszty uzyskania przychodu    
10 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych    
11 Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową (na mocy złożonego PIT-2)    
12 Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem    
13 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne     
14 Składka zdrowotna    
15 Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych    
  Wyliczenia składki zdrowotnej i zaliczki na podatek od umowy zlecenie    
16 Kwota kosztów uzyskania przychodu    
17 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych    
18 Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową    
19 Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem    
20 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne     
21 Składka na ubezpieczenie zdrowotne    
22 Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych    
  Wyliczenia łącznej kwoty netto    
23 Kwota netto    
24 Łączna kwota wpłaty do PPK finansowana przez zatrudnionego    
25 Kwota do wypłaty czyli kwota netto pomniejszona o wpłatę na PPK fin. przez zatrudnionego    
           
   
   
           
Wiersz / Poz. Składniki Sposób wyliczenia Prawidłowe wyliczenia dokonane przez kalkulator  Twoje wyliczenia Poniżej sprawdzenie Twoich wyliczeń
1 Wynagrodzenie za pracę - umowa o pracę  
2b Wynagrodzenie za pracę - umowa zlecenie  
3 Łączna podstawa wymiaru składek społecznych z umowy o pracę i umowy zlecenia 5200 zł + 2250 zł
4 Składka na ubezpieczenie emerytalne 7450 zł × 9,76%
5 Składki na ubezpieczenia rentowe  7450 zł × 1,5%
6 Składka na ubezpieczenie chorobowe  7450 zł × 2,45%
7 Suma składek na ubezpieczenie społeczne  727,12 zł + 111,75 zł + 182,53 zł
8 Łączna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne do wykazania na ZUS RCA 7450 zł - 1021,4 zł
  Wyliczenia składki zdrowotnej i zaliczki na podatek od umowy o pracę
9 Koszty uzyskania przychodu  
10 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych 5200 zł - 712,92 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) - 250 zł - 0 zł
11 Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową (na mocy złożonego PIT-2)  
12 Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem (4237 zł × 12%) - 150 zł
13 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne  5200 zł - 712,92 zł (skł. społ. fin. przez zatrud.)
14 Składka zdrowotna (*skł. nie została obniżona do wyliczonego w Poz. 12 podatku, gdyż od 2022 r. obniżenie stosuje się do kwoty zaliczki PIT obliczonej zgodnie z regułami z 31.12.2021 r.) 4487,08 zł × 9%
15 Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych 358,44 zł po zaokrągleniu do pełnych zł
  Wyliczenia składki zdrowotnej i zaliczki na podatek od umowy zlecenie
16 Kwota kosztów uzyskania przychodu [2250 zł - 308,48 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20%
17 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych




* 		2250 zł - 308,48 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) - 388,3 zł (koszty uzyskania przychodu)
18 Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową  
19 Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem
 (1553 zł × 12%) - 150 zł
20 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne  2250 zł - 308,48 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego)
21 Składka na ubezpieczenie zdrowotne 1941,52 zł × 9%
22 Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych 36,36 zł po zaokrągleniu do pełnych zł
  Wyliczenia łącznej kwoty netto
23 Kwota netto 5200 zł + 2250 zł - 1021,4 zł (skł. społ.) - 403,84 zł (skł. zdrow. należna od umowy o pracę) - 174,74 zł (skł. zdrow. należna od umowy zlecenie) - 358 zł (zaliczka na podatek należna od umowy o pracę) - 36 zł (zaliczka na podatek należna od umowy zlecenie)
24 Łączna kwota wpłaty do PPK finansowana przez zatrudnionego  
25 Kwota do wypłaty czyli kwota netto pomniejszona o wpłatę na PPK fin. przez zatrudnionego 5456,02 zł - 0 zł